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冲红发票怎么做会计分录?
2021-11-19 13:48:59 作者:春华教育 来源:春华教育 点击量:1558

  冲红其实和红冲是一个意思,一般发生销货退回或者开票有误的情形,我们需要对发票进行作废或红冲处理。

  

  对于纸质普通发票和专用发票,当月开具的可以在增值税开票系统内作废并重新开具,跨月的则必须先进行红冲后重新开具;

  

  对于电子普票、试点中的电子专票以及机动车销售统一发票,不分当月和跨月,一律需要红冲并重新开具(如此一来,反而增加了财务人员的工作量,但是税控系统中没有作废这个项目,或许初衷就是为了督促开票员更仔细吧)。

  

  那么下面我们说一下红冲发票如何做会计分录?

  

  众所周知,对外开具发票意味着我们收入增加了,对应的银行存款或者应收账款也增加了,如果存在预收账款的情况,我们就直接冲预收,那么正常会计分录如下:

  

  借:库存现金/银行存款/应收账款/预收账款(113)

  

  贷:主营业务收入(100)

  

  应交税费-应交增值税-销项税额(13)

  

  如果是开票有误但金额无误的情况,我们完全不用考虑上述分录的借方——

  

  贷:主营业务收入(-100)

  

  应交税费-应交增值税-销项税额(-13)

  

  贷:主营业务收入(100)

  

  应交税费-应交增值税-销项税额(13)

  

  如果是销货退回或者开票金额有误的情况,我们需要对接方进行相应冲回——

  

  借:应收账款/预收账款(-113)

  

  贷:主营业务收入(-100)

  

  应交税费-应交增值税-销项税额(-13)

  

  借:应收账款/预收账款(226)

  

  贷:主营业务收入(200)

  

  应交税费-应交增值税-销项税额(26)

  

  细心的朋友可能发现,第二种情况我把借方中的库存现金和银行存款去掉了。因为有些单位执行“收支两条线”管理,而且财务规定不许坐支库存现金,那么遇到需要退款的情形,往往需要走相应的流程,等单位负责人签批完成再进行退款。

  

  另外,退货的情形还需要冲回相应的成本分录:

  

  借:主营业务成本(红字)

  

  贷:库存商品(红字)